升宏网近期个人所得税热点问答

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单位给员工发放的年终绩效工资。是否可以按照全年一次性奖金单独计税方法申报个人所得税?

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金单独计税办法只允许采用一次。

政策依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕 9号)、《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)、《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)、《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第30号)

全年一次性奖金在同一个月内分两笔发放。是否能在次月合并按照单独计税方式申报个人所得税?

答：按照个人所得税法规定，工资薪金按月计算，于次月15日内预扣预缴税款。因此，对同一个月内分两笔发放的全年一次性奖金，可在次月合并、按照单独计税方式申报个人所得税，或并入综合所得收入申报个税。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

纳税人年度中间更换工作单位，没有及时在新单位享受个人所得税专项附加扣除，如何处理?

答：更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

政策依据：《国家税务总局关于修订发布的公告》(国家税务总局公告2022年第7号)

因未签订劳动合同，企业赔付给员工的双倍工资如何计征个人所得税?

答：用人单位因未订立书面劳动合同而向劳动者支付的二倍工资，属于工资薪金所得，应按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

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